Учет доплаты 2% из-за разницы между ставками НДС в 2018 и 2019 годах

Письмо ФНС России от 23 октября 2018 г. N СД-4-3/20667@

С 1 января 2019 года основная ставка НДС повышена с 18% до 20%. Налоговая служба подготовила исчерпывающие рекомендации с примерами.

Наибольший интерес представляет ситуация, когда по условиям договора стоимость товара установлена в твердой сумме без учета НДС, а налог исчисляется по той ставке, которая действует в момент совершения операции. В таком случае при авансе и отгрузке в разных периодах возникает разница в 2%, которую доплачивает покупатель. ФНС рекомендует учитывать такую доплату, полученную в 2019 году, именно как доплату суммы НДС. При этом предлагает составлять корректировочный счет-фактуру. В письме даны рекомендации по составлению налоговой декларации в рассматриваемой ситуации.

Кроме того, приведены разъяснения о применении налоговой ставки НДС:

— при изменении с 01.01.2019 стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных до 01.01.2019;

— при исправлении счета-фактуры в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных до 01.01.2019;

— при возврате товаров с 01.01.2019.

Второй раздел письма посвящен особенностям применения с 01.01.2019 налоговой ставки по НДС налоговыми агентами и иностранными организациями, самостоятельно уплачивающими налог.

Последние новости: